受贸易全球化影响，对比上一个10年，外贸企业数量激增，虽然数量变多，但集中分布在沿海城市。全球疫情之下，外贸行业虽遭遇挫折，目前已经正在逐步恢复，贸易全球化的大势在未来不会改变。

　　很多人会觉得外贸会计工作内容一定很高级，一定学不会的。其实，如果我们剖析外贸流程柠檬云财税：终于学会了！外贸企业财务实操，就会发现只要专注2大模块（外贸账务处理、申报出口退税）就能搞定外贸财务工作。

　　常用的双币种登记：原币种：美元（USD）、记账本位币：人民币（CNY）。

　　记账汇率通常采用2个时点的汇率，即月初第一日、月末最后一日的外汇中间价。

　　外贸企业在进行外币业务核算时，外币因汇率波动而不断变化，在不同时点对应的记账本位币数额的差额形成了汇兑损益。

　　汇兑损益是损益类科目，汇率上升，产生汇兑收益，计入会计科目“汇兑损益”借方红字。

　　月末将外币账户的所有涉及外币科目中原币按当日市场汇率折算为人民币，当该人民币的数额与该原币账面上对应的人民币数额之间存在差额时，将差额确认汇兑损益。

　　无论采用哪种成交方式，出口收入的确认金额以FOB价格为准，以CIF、CFR方式成交所包含的海运费、保险费均属于代替国外客户代为支付的费用，最终费用承担方是国外客户。所以作为出口方，将所有到的全部款项（货款+海运费+保险费）拆分，海运费、保费计入其他应付款科目。

　　如果出口退税率进项税率，则部分退税，差额计入成本，出口货物成本=货物采购金额+国内进项税额与退税额的差额

　　甲公司于2020年4月1日从国内乙公司采购女士针织棉袜5万双，含税单价：1.13元/双，增值税税率13%，货物已送到甲公司仓库验收合格，并支付给乙公司货款。

　　2020年4月20日货物报关出口，价格条件：FOB、金额：38000美元、HS编码：61159500、退税率：13%

　　如果出口产品退税率为10%国内采购进项税率13%时，将3%差额税率计入主营业务成本

　　贷：主营业务收入--自营出口销售收入--女士针织棉袜 （$36500*7.10）259150

　　代付海运费、保险费时：（如有汇率波动确认汇兑损益，通常是折算人民币支付费用）

　　一般情况下，出口企业向税务机关申请办理退（免）税的货物，必须同时具备以下4个条件。

　　它的机理就是：退税部门需要对企业的外贸购销业务是否真实、是否满足退税要求的核证。

　　报关单上的货物名称一定要与进项发票上的货物名称保持一致。不然税务局无法认定出口是否真实。

　　最好是一张报关单对应一张进项发票。如果涉及一张报关单对应多张进项发票或多张报关单对应一张进项发票，保持退税申报系统中的关联号一致，能够让货物匹配上即可。

　　白色空白处为必填项，关联号作为出口和进货唯一匹配的序号，通常编制为：年+月+流水号，例如：202005001。

　　白色空白处为必填项，关联号作为出口和进货唯一匹配的序号，通常编制为：年+月+流水号，例如：202005001。

　　(7) 将电子申报数据上传指定网址，进行审核，无疑点就可以完成退税申报。

　　答：(税总函〔2020〕28号)的规定，疫情防控期间，企业通过电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”出口退税申报平台等提交电子数据后，即可申请办理出口退(免)税备案、证明开具和退(免)税申报事项，暂时无需前往税务机关大厅报送纸质资料，税务机关审核电子数据无误，且不存在涉嫌骗税等疑点的，即可办理出口退税，并通过网上将办理结果反馈你公司。待疫情结束后，你公司应将纸质资料补报给税务机关，税务机关予以复核。如果企业所在地区已经实现了纸质资料影像化申报，可以直接按照原来的申请方式提交影像资料，疫情结束后也无需补报纸质资料。

　　2) 外贸企业今年1月从一家增值税小规模纳税人处购买了一批地毯出口到泰国，该小规模纳税人提供了3%征收率的专用发票。3月1日再次购入一批地毯，此时提供的专用发票上的征收率变成了1%。请问我公司按照哪个退税率退税?

　　答：按照现行政策规定，你公司从小规模纳税人处购进的出口货物除出口退税率为0的货物外，其退税率为小规模纳税人的征收率即专用发票上税率栏次注明的征收率。专用发票上税率栏次注明的征收率为3%的按照3%的退税率办理免退税。专用发票上税率栏次注明的征收率为1%的按照1%的退税率办理免退税。

　　这样一来，大框架就没有问题，外贸细节的琐事很多，需要在日常工作中慢慢积攒并消化，欢迎大家一起讨论分享。